Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2019 đầy đủ nhất

Để thuận tiện cho quyết toán Thuế TNDN , Hanoi Office chia sẻ cách tính Thuế TNDN 2019 chi tiết
 
thu-thu-nhap-doanh-nghiep-2019-1
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp 
 

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Bộ Luật Thuế thu nhập Việt Nam, thuế suất là mức thuế phải nộp trên một đơn vị khối lượng chịu thuế, tỷ lệ thuế suất (%) này dựa trên khối lượng thu nhập của doanh nghiệp hoặc tài sản chịu thuế.
 
Hiện nay, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta là 20% trừ những doanh nghiệp đặc thù sau đây:
  • Doanh nghiệp có các hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam chịu thuế suất từ 32-50%
  • Doanh nghiệp các có hoạt động thăm dò, khai thác mỏ tài nguyên quý hiếm bao gồm: vàng, bạc, bạch kim, kim cương, đá quý, thiếc, đất hiếm, chịu mức thuế suất là 50%. Trong trường hợp, mỏ tài nguyên quý hiếm có 70% diện tích nằm ở nơi có điều kiện kinh tế đặc biệt khó khăn, thì thuế suất dành cho doanh nghiệp là 40%.
 
thu-thu-nhap-doanh-nghiep-2019-2
 
Ngoài ra, một số trường hợp doanh nghiệp được hưởng thuế suất thuế TNDN ưu đãi từ 10-20% được quy định trong Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất năm 2019

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính theo công thức sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Doanh thu tính thuế x Thuế suất Thuế TNDN
 
thu-thu-nhap-doanh-nghiep-2019-3

Các doanh nghiệp có quỹ phát triển khoa học và công nghệ sẽ được miễn tính thuế đối với phần trích ra để lập quỹ. Vì vậy công thức tính Thuế TNDN áp dụng cho doanh nghiệp có quỹ phát triển khoa học và công nghệ là:

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Doanh thu tính thuế - Quỹ khoa phát triển KH&CN) x Thuế suất Thuế TNDN
 

Các thành phần trong công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh thu chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển) = Doanh thu tính thuế

Thu nhập chịu thuế là tổng tất cả các nguồn thu nhập của doanh nghiệp từ các hoạt động kinh doanh, sản xuất hàng hóa, dịch vụ,…
 
Tổng doanh thu - Chi phí được trừ = Doanh thu chịu thuế

Tổng doanh thu bao gồm toàn bộ thu nhập từ giao dịch hàng hóa, dịch vụ trong đó đã được trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp có thể chưa được nhận hoặc đã được nhận và các nguồn doanh thu khác.
 
Trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu sẽ không bao gồm thuế GTGT, nếu kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu đã bao gồm cả thuế GTGT.
 
Chi phí được trừ là tất cả các khoản phát sinh trong đó có chi phí không được trừ và được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Các khoản thu nhập miễn Thuế TNDN được quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi bổ sung theo Nghị quyết số 51/2001/QH10

Các khoản lỗ kết chuyển: là các khoản do doanh nghiệp lựa chọn để bù vào số lỗ của hoạt động kinh doanh trong trường hợp nếu xảy ra lỗ. Và phần thu nhập còn lại sau khi đã bù trừ vẫn phải áp dụng mức thuế suất Thuế TNDN.
 

Cách tính Thuế TNDN theo quý (Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính)

Những quy định trong tính Thuế TNDN theo quý đó là:
  • Doanh nghiệp đóng thuế TNDN tạm tính của quý nếu phát sinh
  • Không phải nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân tạm tính
  • Thời hạn đóng thuế TNDN tạm tính chậm nhất là ngày thứ 30 của quý sau
     
thu-thu-nhap-doanh-nghiep-2019-4
 
Doanh nghiệp phải nộp tiền phạt nộp chậm Thuế TNDN tạm tính khi số thuế tạm nộp thấp hơn số thuế TNDN khi quyết toán từ 20% trở lên. Tiền phạt căn cứ vào phần chênh lệch từ 20% trở lên đó, tính từ ngày tiếp theo đến ngày cuối cùng của quý cuối cùng trong năm tài chính.
 
Trong trường hợp tổng số thuế TNDN tạm nộp của các quý thấp hơn quyết toán Thuế TNDN 20% mà doanh nghiệp nộp chậm so với thời hạn quy định thì phải nộp phạt tiền nộp chậm tính từ ngày quá hạn nộp thuế đến ngày thực nộp thuế còn thiếu.

Trên đây là hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầy đủ nhất năm 2019. Hy vọng rằng bài viết sẽ giúp ích cho các doanh nghiệp trong năm mới. Quý khách hàng có thắc mắc gì liên hệ ngay Hotline 090 619 8389 để các chuyên viên tư vấn của Hanoi Office tư vấn cụ thể hơn.